Dahlia Sari Kaji Praktik Penghindaran Pajak Internasional dan Sistem Perpajakan Negara Berkembang
Nino Eka Putra ~ Humas FEB UI
DEPOK – Program Pascasarjana Ilmu Akuntansi menyelenggarakan sidang terbuka Promosi Doktor Dahlia Sari (1206314150) yang berlangsung di Gedung Pascasarjana, pada Senin (21/1/2019).
Sidang Promosi Doktor ini diketuai oleh Prof. Susiyati B. Hirawan, Ph.D., dengan pembimbing, Prof. Sidharta Utama, Ph.D. (Promotor), Dr. Ning Rahayu (Ko-Promotor 1), Dr. Fitriany (Ko-Promotor 2). Selaku tim penguji, Dr. Sylvia Veronica NPS (Ketua Penguji), Prof. Dr. John Hutagaol, Dr. Dwi Martani, Dr. Samingun, dan Dr. Djoni Hartono.
Penulisan disertasi yang diangkat oleh Promovendus, berjudul “Praktik Penghindaran Pajak Internasional dan Karakteristik Sistem Perpajakan Negara: Analisis Lintas Negara Berkembang di Asia”.
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh perbedaan tarif pajak antar negara terhadap penggunaan praktik transfer pricing dan thin capitalization untuk penghindaraan pajak perusahaan. Selain itu, penelitian ini juga menguji pengaruh karakteristik sistem perpajakkan negara terhadap penggunaan praktik transfer pricing dan thin capitalization.
Berbeda dengan penelitian sebelumnya yang menguji praktik transfer pricing dalam konteks makro atau hanya menguji transaksi penjualan, penelitian ini menguji transaksi yang lebih komprehensif, yaitu penjualan, pembelian, biaya jasa manajemen, dan pendapatan jasa manajemen ke pihak berelasi. Penelitian atas praktik thin capitalization dilakukan pada transaksi utang dan piutang berbunga jangka panjang ke pihak berelasi.
Penelitian ini mengambil sampel anak perusahaan multinasional di 10 negara berkembang Asia pada periode 2010-2014. Sampel yang dipilih ialah perusahaan yang memiliki kepemilikan asing minimal 20% dan tidak memiliki anak perusahaan atau hanya memiliki anak perusahaan lokal. Hasil penelitian menunjukkan bahwa perbedaan pajak antar negara mendorong penggunaan praktik transfer pricing pada transaksi pembelian, biaya jasa manajemen, dan pendapatan jasa manajemen namun tidak terbukti pada transaksi penjualan.
Sementara itu, penelitian ini tidak dapat membuktikan bahwa perbedaan pajak antar negara dapat mendorong penggunaan praktik thin capitalization pada transaksi utang berbunga jangka panjang. Hal ini kemungkinan karena perusahaan menggunakan skema back to back loan atau parallel loan dalam melakukan pinjaman sehingga pinjaman dari pihak berelasi tidak bisa ditelusuri.
Pada penelitian ini, penelusuran atas transaksi piutang berbunga jangka panjang menunjukkan bahwa hanya 2% dari observasi memiliki nilai transaksi piutang lebih besar daripada nol yang kemungkinan disebabkan perusahaan menggunakan skema back to back loan atau parallel loan sehingga pemberian piutang ke pihak berelasi tidak dapat terdeteksi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem Worldwide Income terbukti dapat memperlemah penggunaan praktik transfer pricing pada mayoritas transaksi yakni transaksi penjualan, pembelian, dan biaya jasa manajemen, namun tidak terbukti mencegah praktik thin capitalization pada transaksi utang berbunga jangka panjang. Aturan specific anti-avoidance rule (SAAR) untuk transfer pricing terbukti meningkatkan efektifitas penegakan hukum pajak dalam mencegah praktik transfer pricing pada transaksi penjualan, namun tidak terbukti pada transaksi pembelian, biaya jasa manajemen, dan pendapatan jasa manajemen.
Aturan specific anti-avoidance rule untuk thin capitalization tidak terbukti mencegah praktik thin capitalization. Penegakan hukum pajak yang tinggi terbukti membuat aturan SAAR menjadi lebih efektif mencegah praktik transfer pricing pada transaksi penjualan dan pembelian, namun tidak terbukti pada transaksi jasa manajemen. Aturan general anti-avoidance rule (GAAR) tidak terbukti memperlemah praktik transfer pricing dan thin capitalization.
Dengan demikian, Dewan Pimpinan sidang terbuka promosi doktor memutuskan Dahlia Sari dinyatakan lulus dengan predikat Sangat Memuaskan dan berhasil mendapat gelar Doktor yang ke-64 Bidang Ilmu Akuntansi. Selamat kepada Dr. Dahlia Sari! (Des)
